Article mis à jour le 18 septembre 2026 par M & F
À retenir en 2026
- Déduction à l’entrée : versements volontaires déductibles du revenu imposable dans la limite d’un plafond (max 37 680 € salariés / 87 135 € TNS en 2026).
- Économie IR = Versement × TMI. Avec TMI 41 %, un versement de 10 000 € = 4 100 € d’économie immédiate.
- Imposition sortie en capital : versements déduits → barème IR ; plus-values → PFU 30 %.
- Imposition sortie en rente : barème IR (abattement 10 %) + prélèvements sociaux 17,2 % sur fraction selon l’âge.
- Actualité septembre 2026 : Bercy a assoupli la transition à 70 ans (versements + déductions sous conditions).
- Déblocage accidents de la vie : capital exonéré d’IR (seul le déblocage résidence principale reste imposé).
- Report plafonds : les plafonds non utilisés sont reportables sur les 3 années suivantes.
Le Plan d’Épargne Retraite (PER) est l’un des placements les plus efficaces pour préparer sa retraite tout en réduisant ses impôts. Mais sa fiscalité complexe, avec un régime différent à l’entrée et à la sortie, décourage souvent les épargnants. Ce guide 2026 fait le point sur toute la fiscalité applicable au PER — déduction à l’entrée, imposition à la sortie, prélèvements sociaux, cas de déblocage anticipé, et actualité de septembre 2026 (assouplissement Bercy pour la transition à 70 ans).
Pour une vue générale du PER (types, avantages, inconvénients, âge idéal), consultez notre guide pilier PER 2026. Cet article se concentre exclusivement sur la fiscalité.
Sommaire
Fiscalité à l’entrée : la déduction, principal atout du PER
Les versements volontaires sur un PER individuel (PERin) sont déductibles du revenu imposable — c’est le principal avantage fiscal du produit. Cette déduction s’applique dans la limite d’un plafond annuel, appelé « plafond épargne retraite », qui figure à la dernière page de votre avis d’imposition.
Plafonds de déduction 2026 (PASS 47 100 €)
Le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) 2026 est fixé à 47 100 €. Les plafonds de déduction s’établissent comme suit :
| Statut | Plafond minimum | Plafond maximum | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Salariés | 4 710 € | 37 680 € | 10 % des revenus 2025 (dans la limite de 8 PASS = 376 800 €) |
| Travailleurs non-salariés (TNS) | 4 710 € | 87 135 € | 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS |
| Sans activité professionnelle | 4 710 € | 4 710 € | 10 % du PASS uniquement |
Économie d’impôt : la formule simple
Où TMI = Taux Marginal d’Imposition (0 %, 11 %, 30 %, 41 % ou 45 % en 2026).
Exemples chiffrés par profil
| Profil | TMI 2026 | Versement PER | Économie IR immédiate |
|---|---|---|---|
| Employé, revenu 25 000 € | 11 % | 3 000 € | 330 € seulement (faible intérêt) |
| Salarié, revenu 40 000 € | 30 % | 4 000 € | 1 200 € |
| Cadre, revenu 70 000 € | 30 % | 7 000 € | 2 100 € |
| Cadre supérieur, revenu 100 000 € | 41 % | 10 000 € | 4 100 € |
| Dirigeant, revenu 200 000 € | 45 % | 20 000 € | 9 000 € |
| TNS, bénéfice 150 000 € | 41 % | 30 000 € | 12 300 € |
Règle d’or : le PER n’a d’intérêt fiscal significatif qu’à partir d’une TMI de 30 % (revenus supérieurs à 29 316 € en 2026 pour un célibataire). En dessous, privilégiez une Assurance-Vie ou un PEA.
Report des plafonds non utilisés
Si vous n’avez pas totalement utilisé votre plafond épargne retraite les années précédentes, la loi vous autorise à reporter les plafonds non consommés sur les 3 années suivantes. C’est un mécanisme précieux pour :
- Rattraper un versement exceptionnel après un événement (héritage, prime, cession d’actifs, indemnité)
- Optimiser une année de forte imposition (mutation, promotion, revenu exceptionnel)
- Cumuler plusieurs années de plafond pour un versement majeur
Le plafond disponible cumulé figure sur votre avis d’imposition — vérifiez-le avant tout gros versement.
L’option « non-déduction » à l’entrée
Le PER offre une alternative : renoncer à la déduction à l’entrée pour bénéficier d’une fiscalité allégée à la sortie. En pratique :
- Avec déduction (option par défaut) : versements déduits à l’entrée, imposition au barème IR à la sortie (capital) ou barème pension retraite (rente)
- Sans déduction : versements non déduits à l’entrée, seule la part de plus-values est imposée à la sortie au PFU 30 %
L’option « non-déduction » est intéressante uniquement si votre TMI est faible (0 % ou 11 %) — car l’économie à l’entrée serait négligeable, autant préserver la fiscalité de sortie. Pour les TMI ≥ 30 %, il est presque toujours plus rentable d’opter pour la déduction.
Fiscalité à la sortie : capital, rente ou mixte
À l’échéance (retraite ou déblocage anticipé), la fiscalité varie selon le mode de sortie choisi et l’origine des sommes.
Sortie en capital — la fiscalité en deux parts
La sortie en capital du PER est fiscalement scindée en deux parts distinctes :
| Nature de la somme | Imposition | Prélèvements sociaux |
|---|---|---|
| Versements ayant bénéficié de la déduction à l’entrée | Barème progressif IR (pas de PFU possible) | Non (déjà supportés à l’entrée sur les revenus d’activité) |
| Plus-values (intérêts et gains) | PFU 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS) ou option barème si plus favorable | Inclus dans le PFU 30 % |
| Versements SANS déduction à l’entrée | Aucune imposition (déjà imposés à l’entrée) | Non |
Exemple concret sortie en capital
M. Dupont, 62 ans, part à la retraite. Son PER contient :
- Versements ayant bénéficié de la déduction : 150 000 €
- Plus-values générées : 60 000 €
- Total capital : 210 000 €
Sortie en capital immédiate :
- 150 000 € imposés au barème IR (TMI retraite estimée 30 %) → environ 45 000 € d’IR
- 60 000 € imposés au PFU 30 % → 18 000 € de prélèvements
- Fiscalité totale sortie : 63 000 €
- Reste net : 147 000 €
Sortie en rente viagère
La rente issue d’un PER est imposée comme une pension de retraite :
- Impôt sur le revenu : barème progressif avec abattement de 10 % (plafonné à 4 399 € en 2026)
- Prélèvements sociaux 17,2 % : appliqués sur une fraction imposable de la rente selon l’âge du crédirentier au premier versement
| Âge du crédirentier au 1er versement | Fraction imposable | Fraction exonérée |
|---|---|---|
| Moins de 50 ans | 70 % | 30 % |
| 50 à 59 ans | 50 % | 50 % |
| 60 à 69 ans | 40 % | 60 % |
| À partir de 70 ans | 30 % | 70 % |
Plus vous partez tard en rente, plus la fraction exonérée est importante. C’est un levier d’optimisation à considérer.
Sortie mixte capital + rente
Depuis la Loi PACTE, la sortie mixte est autorisée. Vous pouvez par exemple :
- Retirer 30 % en capital (pour un projet, un achat, un besoin ponctuel)
- Convertir 70 % en rente viagère (pour un complément de retraite mensuel)
Chaque part suit sa fiscalité respective (voir sections précédentes).
Fiscalité du déblocage anticipé (6 cas)
Le PER est bloqué jusqu’à la retraite, sauf dans 6 cas de déblocage anticipé. La fiscalité varie selon le motif.
| Motif de déblocage | Fiscalité capital | Fiscalité plus-values |
|---|---|---|
| Décès du conjoint / partenaire PACS | Exonéré d’IR | PS 17,2 % |
| Invalidité 2e ou 3e catégorie | Exonéré d’IR | PS 17,2 % |
| Surendettement | Exonéré d’IR | PS 17,2 % |
| Expiration droits chômage | Exonéré d’IR | PS 17,2 % |
| Cessation activité (liquidation judiciaire) | Exonéré d’IR | PS 17,2 % |
| Achat résidence principale | Imposé au barème IR | PFU 30 % |
⚠️ Attention à l’achat de la résidence principale : c’est le seul cas de déblocage où l’imposition à la sortie s’applique intégralement (barème IR sur les versements déduits + PFU 30 % sur les plus-values). Cela peut représenter 30 à 45 % du capital débloqué selon votre TMI. Bien peser le coût réel avant d’y recourir.
Pour approfondir les modalités concrètes de déblocage, consultez Tout Sur Mes Finances.
Actualité septembre 2026 : Bercy assouplit la fiscalité pour la transition 70 ans
Selon une actualité de septembre 2026 rapportée par Meilleurtaux Placement, Bercy a assoupli la fiscalité du PER pour la transition à 70 ans.
Contexte : la Loi de Finance 2025 avait durci les conditions du PER après 70 ans (fin de la non-imposition IR sur les sommes héritées, plafond de souscription abaissé à 67 ans). Cette évolution avait suscité une forte inquiétude chez les épargnants âgés qui utilisaient le PER comme outil de transmission successorale.
L’assouplissement de septembre 2026 permet notamment :
- Le maintien des versements sur un PER existant après 67 ans (même si l’ouverture d’un nouveau PER reste bloquée à 67 ans)
- Un plafond de déduction spécifique pour les versements après 70 ans (à préciser dans les décrets d’application)
- Une fiscalité de sortie ajustée pour tenir compte de la durée réduite de capitalisation
À suivre : les décrets d’application seront publiés courant octobre-novembre 2026. Nous mettrons à jour cet article dès leur parution.
Fiscalité par type de PER : les nuances
PER Individuel (PERin)
- Entrée : déduction du revenu imposable (jusqu’à 87 135 € TNS / 37 680 € salariés)
- Sortie capital : barème IR sur versements + PFU 30 % sur plus-values
- Sortie rente : imposition pension retraite + PS 17,2 % sur fraction
PER Collectif (PERCol) — épargne salariale
- Versements intéressement et participation : exonérés d’IR à l’entrée (dans la limite de 34 776 € en 2026)
- Abondements employeur : exonérés d’IR si ≤ 3× versements salariés et ≤ 16 % du PASS (soit 7 536 €)
- Prélèvements sociaux à l’entrée : CSG 9,2 % + CRDS 0,5 % = 9,7 %
- Sortie capital issue de versements exonérés à l’entrée : totalement exonérée d’IR ; seules les plus-values sont soumises au PFU 30 %
- Sortie rente : imposition pension retraite + PS 17,2 %
PER Obligatoire (PERO) — Article 83
- Cotisations obligatoires déductibles de l’IR du salarié (limite : 8 % du salaire brut plafonné à 8 PASS)
- Prélèvements sociaux : CSG 9,2 % + CRDS 0,5 %
- Sortie exclusivement en rente viagère (pas de sortie en capital autorisée sauf montant faible)
- Fiscalité rente : imposition pension retraite + contributions sociales 10,1 % (CSG + CRDS + CASA + cotisation maladie)
PER vs Assurance-vie : la comparaison fiscale complète
| Critère fiscal | PER | Assurance-vie |
|---|---|---|
| Déduction à l’entrée | ✅ Oui (versements) | ❌ Non |
| Fiscalité sortie capital (versements) | Barème IR (pas de PFU) | PFU 30 % ou barème (abattement 4 600/9 200 € couple après 8 ans) |
| Fiscalité sortie capital (plus-values) | PFU 30 % | PFU 24,7 % ou 30 % selon date versement + après 8 ans abattement |
| Fiscalité rente | Barème IR + PS 17,2 % sur fraction | Barème IR + PS 17,2 % sur fraction |
| Disponibilité des fonds | Bloquée (sauf 6 cas) | Retrait libre à tout moment |
| Transmission décès avant 70 ans | ⚠️ Fiscalisée depuis LF 2025 | Abattement 152 500 €/bénéficiaire puis prélèvement 20 % puis 31,25 % |
| Transmission décès après 70 ans | Barème successoral | Abattement global 30 500 € puis barème successoral |
Cas pratique : comment optimiser sa fiscalité PER en 2026
Stratégie 1 — Le versement de rattrapage exceptionnel
Vous recevez une prime exceptionnelle de 30 000 € (ou un héritage, une cession, une plus-value…). Impact sans PER : imposition à 41 % TMI = 12 300 € d’IR supplémentaire. Avec versement PER de 30 000 € (dans la limite du plafond cumulé 3 ans) : économie IR de 12 300 €, capital placé pour la retraite.
Stratégie 2 — Le lissage sur plusieurs années
Plutôt qu’un gros versement en fin d’année, étaler les versements mensuels (par exemple 500 €/mois). Avantage : discipline d’épargne + effet de moyennage des cours en unités de compte + économie IR annualisée.
Stratégie 3 — Le PER pour préparer la transmission (avant Loi Finance 2025)
Cette stratégie était très efficace avant la LF 2025. Depuis, elle a perdu en attrait. La combinaison PER + Assurance-Vie reste néanmoins pertinente : PER pour la défiscalisation immédiate, AV pour la transmission optimisée.
Stratégie 4 — Le PER pour financer sa résidence principale
Attention : le déblocage pour achat de résidence principale reste imposé (barème IR + PFU). Le calcul doit être fait au cas par cas. En général, mieux vaut conserver le PER pour la retraite et financer la résidence principale par un crédit immobilier.
Comment alimenter son PER en 2026 ?
Trois modes d’alimentation :
- Versements volontaires — déductibles (avec option non-déduction possible). Fréquence libre (mensuels, trimestriels, ponctuels).
- Transferts d’anciens produits — depuis un PERP, un Madelin, un Article 83 ou un PERCO existant. Gratuit sous conditions.
- Transferts entre compartiments — d’un PER individuel vers un PER Collectif ou inversement, à partir du même contrat. Utile pour consolider son épargne retraite.
Questions fréquentes sur la fiscalité du PER
Quels sont les plafonds de déduction du PER en 2026 ?
Salariés : max 37 680 €. TNS : max 87 135 €. PASS 2026 = 47 100 €. Plafonds non utilisés reportables sur 3 ans.
Comment le PER réduit-il mon impôt sur le revenu ?
Économie IR = Versement × TMI. Exemple : 10 000 € × 41 % = 4 100 € d’économie immédiate.
Comment est imposée la sortie en capital ?
Deux parts : versements déduits → barème IR ; plus-values → PFU 30 %.
Comment est imposée la sortie en rente ?
Barème IR (pension retraite avec abattement 10 %) + PS 17,2 % sur fraction imposable selon l’âge (30-70 % selon âge du crédirentier).
La CSG-CRDS s’applique-t-elle sur le PER ?
Oui à plusieurs niveaux : versements employeur PER Collectif/Obligatoire (9,2 % + 0,5 %), plus-values (17,2 %), rentes (17,2 % sur fraction).
Peut-on déduire les versements après 70 ans ?
Depuis septembre 2026, Bercy a assoupli la transition à 70 ans (source Meilleurtaux Placement). Les versements après 70 ans sur PER existant restent possibles avec plafond spécifique. Décrets d’application attendus octobre-novembre 2026.
Fiscalité du déblocage anticipé ?
Accidents de la vie (5 cas) : capital exonéré d’IR, plus-values PS 17,2 %. Achat résidence principale : imposition intégrale (barème IR + PFU).
Faut-il opter pour la déduction fiscale à l’entrée ?
Oui si TMI ≥ 30 %. Non si TMI ≤ 11 % (préférer non-déduction pour alléger la fiscalité de sortie).
PER ou Assurance-vie : quelle fiscalité est la plus avantageuse ?
PER : avantage à l’entrée, coût à la sortie. AV : rien à l’entrée, avantage majeur à la sortie et succession. Stratégie 2026 : combiner les deux.
Ce qu’il faut retenir
La fiscalité du PER est complexe mais optimisable. Les 3 règles à mémoriser : (1) la déduction à l’entrée n’est intéressante qu’à partir d’une TMI de 30 % ; (2) la sortie est fiscalisée — barème IR pour les versements déduits, PFU 30 % pour les plus-values ; (3) les 6 cas de déblocage anticipé pour accident de la vie exonèrent le capital d’IR (sauf achat résidence principale). En 2026, l’assouplissement Bercy de septembre pour la transition à 70 ans redonne un intérêt à l’utilisation du PER pour les épargnants seniors. Pour la meilleure stratégie fiscale, combinez PER (défiscalisation immédiate) + Assurance-Vie (souplesse et transmission).
Sources
- Meilleurtaux Placement — Bercy assouplit la fiscalité PER, transition 70 ans (septembre 2026).
- Tout Sur Mes Finances — Déblocage anticipé de l’épargne salariale PEE/PERCO.
- Service Public — Plan d’Épargne Retraite (F34982).
- Economie.gouv.fr — Comment fonctionne le PER Individuel.
- Impots.gouv.fr — Épargne retraite : fiscalité et déclaration.
- BOFIP-Impôts — Doctrine fiscale officielle sur le PER.
Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Les plafonds, taux et dispositifs mentionnés sont ceux en vigueur au 18 septembre 2026 en France. Pour toute décision de versement ou d’optimisation fiscale sur un PER, consultez un conseiller en gestion de patrimoine inscrit à l’ORIAS ou votre expert-comptable.
